Tag: キャッシュフロー計算書 企業経営理論

情報†

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概要†

  1. 対象
    1. 現金
      • 手許現金、当座預金、普通預金
    2. 現金同等物
      • 定期預金、譲渡性預金、コマーシャルペーパーにて満期3ヶ月以内のもの
  2. 譲渡性預金
    • 銀行が無記名の証書を発行することで譲渡が可能となっている定期預金のこと
  3. コマーシャル・ペーパー
    • 短期かつ無担保の約束手形
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営業CF†

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直接法†

  1. 営業収入 =「売上高」 - 「売上債権増加高」 - 「当期貸倒高」
    • 「当期貸倒高」 = -「貸倒引当金増加額」 + 「貸倒引当金繰入額」 + 「貸倒損失」（相互の関係は図で示すと分かりやすい）
  2. 原材料または商品の仕入支出 = －「売上原価」 - 「棚卸資産増加額」 + 「仕入債務増加額」
  3. 人件費支出 = -「人件費支出項目」 ＋ 「未払給料増加高」 － 「前払給料増加高」
    • 未払いの場合、まだお金を払っていないのでキャッシュはプラスになる
  4. その他の営業支出 = - 営業費関連項目 + 未払営業費等増加額 - 前払営業費用等増加額
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間接法†

  1. 営業活動の資産・負債
    • 資産増加：キャッシュマイナス
    • 負債増加：キャッシュプラス
    1. 売上債権の増加：マイナス計算（売上債権が増える→キャッシュは未回収→キャッシュが減る）
    2. 棚卸資産の増加：マイナス計算（在庫が増える→支払いも増える→キャッシュが減る）
    3. 仕入債務の増加：プラス計算（仕入債務が増える→キャッシュが残る→キャッシュが増える）
  2. 営業関連の調整
    1. 営業関連の経過勘定（前払費用、未収収益、前受収益、未払費用）、前受金（資産増加ならマイナス計算）
  3. 営業活動以外の損益
    • 損益計算書の営業利益から元に戻す
    1. 「受取利息及び受取配当金」★
    2. 「支払利息」★
    3. 「有形固定資産売却益」★
  4. 小計以降
    1. 利息及び配当金受取額（キャッシュが増えるのでプラス計算、但し、未収はマイナス計算）
      • =「受取利息及び受取配当金」 ＋ 「前受利息増加額」 － 「未収利息増加額」
    2. 利息の支払額（キャッシュが減るのでマイナス、但し、未払いはキャッシュが残るのでプラス）
      • = －「支払利息」 － 「前払利息増加額」 ＋「未払利息増加額」
    3. 法人税等の支払額（キャッシュが減るので基本的にマイナス、但し、未払はキャッシュが残るのでプラス）
      • = －「法人税等」＋「未払法人税等増加額」
  5. 非資金項目
    • キャッシュの動きが無いものについて、マイナス分をプラスして元に戻す
    1. 減価償却費
    2. 貸倒引当金の増加額（当期の貸借対照表から前期の金額を差し引く）
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投資CF†

  1. 有価証券
    1. 取得による支出：マイナス計算
    2. 売却による収入：プラス計算
    • 当期売却額を求め、仕訳から有価証券売却益・売却損を考慮する
  2. 有形固定資産
    • 有形固定資産の売却による収入＝「有形固定資産」－「減価償却累計額」－「有形固定資産売却損」－「減価償却費」
    1. 取得による支出：マイナス計算
    2. 売却による収入：プラス計算
  3. 投資有価証券
    1. 取得による支出：マイナス計算
    2. 売却による収入：プラス計算
  4. 貸付金
    1. 貸付による支出：マイナス計算
    2. 回収による収入：プラス計算
  5. 配当金の支払額
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財務CF†

  1. 短期借入金
    1. 借入による収入：プラス計算
    2. 返済による支出：マイナス計算
  2. 長期借入金
    1. 借入による収入：プラス計算
    2. 返済による支出：マイナス計算
  3. 社債
    1. 発行による収入：プラス計算
    2. 償還による支出：マイナス計算
  4. 株式
    1. 発行による収入：プラス計算
      • = 資本金 + 資本準備金
    2. 自己株式の取得による支出
      • = 自己株式を取得する際の支払い金額
    3. 配当支払による支出：マイナス計算
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目次†

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関連†

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用語集†

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